Podatki.PIT dla prowadzących działalność

Podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą i rozliczający się na zasadach ogólnych mogą wybierać, jak będą płacić podatek od tegorocznych dochodów. Do wyboru jest skala podatkowa 19, 30 i 40 proc. lub podatek liniowy w wysokości 19 proc.

Czas na decyzję jest tylko do jutra. Dotyczy to podatników prowadzących działalność w ubiegłym roku. Jeszcze jutro będą oni mogli u naczelnika swojego urzędu skarbowego złożyć wniosek o przejście na podatek liniowy. Powinni jednak dokładnie policzyć, czy na tym zyskają. Ci którzy rozpoczną działalność w ciągu roku, mają na to czas do dnia poprzedzającego jej rozpoczęcie, ale nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Liniowy podatek zdecydowanie korzystny jest dla osób uzyskujących dochody powyżej 100 tys. zł. Wchodzą one bowiem w najwyższy próg podatkowy i niekiedy pomniejszenie podatku z tytułu ulg podatkowych może się okazać mniej korzystne niż płacenie 19 proc. Przedsiębiorcy, którzy mieszczą się między pierwszym i drugim progiem, powinni się zastanowić. Zwłaszcza wtedy gdy rozliczają się wspólnie ze swoją ,drugą połową" lub zachowują w tym roku prawo do ulgi budowlanej czy odsetkowej. Muszą bowiem pamiętać, że jeżeli będą uzyskiwać dochody tylko z działalności gospodarczej i zdecydują się na podatek liniowy, utracą prawo do wszystkich ulg, nawet tych do których nabyli prawa w ubiegłych latach. Zdecydowanie podatkiem liniowym nie powinni zawracać sobie głowy ci, których dochody nie są niższe niż 37 tys. zł (pierwszy próg). Oni na pewno stracą, ponieważ stawka podatku będzie taka sama, nie będą za to mogli odliczyć sobie kwoty wolnej od podatku.

Przy podatku liniowym zasady ustalania dochodu i kosztów będą w zasadzie takie same. Zaliczki na podatek będą płacone co miesiąc do 20 dnia miesiąca. Uzyskanie innych dochodów opodatkowanych według skali podatkowej pociągnie ze sobą składanie dwóch odrębnych zeznań. Dochody opodatkowane stawką liniową trzeba rozliczać bowiem oddzielnie. Ma to swoje korzyści. W niektórych wypadkach pozwala na uniknięcie przejścia do wyższego progu, co ma miejsce przy rozliczaniu dochodów według skali podatkowej i ich sumowaniu. Co ważne, przedsiębiorca rozliczający się liniowo i jednocześnie np. ze stosunku pracy na zasadach ogólnych może korzystać z ulg, do których nabył prawa w latach poprzednich. Będzie mógł o nie pomniejszyć podatek, ale tylko ten naliczony od dochodów ze stosunku pracy.

Prawo do wybory podatku liniowego jest ograniczone. Fiskus broni się w ten sposób przed unikaniem wyższych podatków poprzez przechodzenie na samozatrudnienie. Z podatku liniowego nie będą mogli skorzystać ci, którzy w bieżącym roku wykonują na rzecz firm te same czynności, które jako ich pracownicy wykonywali w roku poprzednim. Jeżeli okaże się, że przedsiębiorca, który zdecydował się na podatek liniowy, uniknął podatku przez samozatrudnienie, straci prawo do podatku liniowego. Dochody będzie musiał rozliczyć według progresywnej skali podatkowej. Grozi to nie tylko wyrównaniem zaliczek podatkowych, ale także zapłaceniem karnych odsetek od zaległości.

Wspólne rozliczanie

Dochód z działalności gospodarczej wyniósł 40 tys. zł. Jednocześnie współmałżonek ze stosunku pracy wykazał dochód w wysokości 20 tys. zł. Przy wyborze wspólnego rozliczania na zasadach ogólnych ich łączny dochód wyniósł 60 tys. zł (po 30 tys. na głowę). Wspólnie zapłacą podatek w wysokości
10 339, 84 zł. Jeżeli współmałżonek prowadzący działalność gospodarczą zdecyduje się na podatek liniowy, odda fiskusowi 7600 zł. Drugi od dochodu 20 tys. zł odprowadzi podatek w wysokości 3269,92 zł. Razem odprowadzą 10 869,92 zł. Zatem przejście na podatek liniowy i rezygnacja ze wspólnego rozliczania oznacza stratę 530 zł.

Inne dochody

Dochód z działalności wyniósł 60 tys. zł. Jednocześnie podatnik wykazał inne dochody spoza działalności gospodarczej w wysokości 20 tys. zł. Rozliczanie ich na zasadach ogólnych oznacza wejście w trzeci próg podatkowy. Od zsumowanych dochodów 80 tys. zł według skali podatkowej zapłaci 19 992,48 zł. Gdy zdecyduje się na liniowe opodatkowanie, od 60 tys. zł zapłaci podatek w wysokości 11 400 zł. Od pozostałych dochodów (20 tys. zł) na zasadach ogólnych odprowadzi 3269,92 zł. Razem jego zobowiązanie podatkowe wyniesie zatem 14 769,92 zł. Przejście na podatek liniowy oznacza uniknięcie progresji podatkowej i oszczędność rzędu 5200 zł.

Kiedy liniowy się opłaca?

Przykład 1

Dochód w skali roku 30 tys. zł
Podatek według skali podatkowej 5169,92 zł
Podatek liniowy 5700 zł
Przejście na podatek liniowy się nie opłaca. Fiskus zabierze o 530,08 zł więcej, czyli o kwotę wolną od podatku.

Przykład 2

Dochód w skali roku 40 tys. zł
Podatek według skali podatkowej 7397,28 zł
Podatek liniowy 7600 zł
Przejście na podatek liniowy się nie opłaca. Fiskus zabierze o 202,72 zł więcej.

Przykład 3

Dochód w skali roku 50 tys. zł
Podatek według skali podatkowej 10 397,28 zł
Podatek liniowy 9500 zł
Przejście na podatek liniowy się opłaca. Korzyść wynosi 897,28 zł.

Przykład 4

Dochód w skali roku 60 tys. zł
Podatek według skali podatkowej 13 397,28 zł
Podatek liniowy 11 400 zł
Przejście na podatek liniowy daje oszczędność w kwocie 1997,28 zł.

Przykład 5

Dochód w skali roku 80 tys. zł
Podatek według skali podatkowej 19 992,48 zł
Podatek liniowy 15 200 zł
Przejście na podatek liniowy daje korzyść w kwocie 4792,48 zł.

Przykład 6

Dochód w skali roku 200 tys. zł
Podatek według skali podatkowej 67 992,48 zł
Podatek liniowy 38 000 zł
Przejście na podatek liniowy pozwala zaoszczędzić aż
29 992,48 zł